教育部關于加強直屬高等學校內部審計工作的意見
部屬各高等學校：
根據《中華人民共和國審計法》以及《國務院關于加強審計工作的意見》和《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》等有關文件，為進一步加強直屬高等學校內部審計工作，現提出以下意見：
一、高度重視，切實加強組織領導
1. 進一步提高對內部審計工作重要性的認識。內部審計是規(guī)范權力運行的重要手段，是強化過程監(jiān)管的重要方式，是提高資源績效的重要保障。加強內部審計工作,是完善學校內部治理結構和健全權力約束機制的重要措施，對促進高�？茖W發(fā)展具有重要意義。要高度重視內部審計工作，切實發(fā)揮內部審計“免疫系統(tǒng)”作用，通過內部審計規(guī)范學校經濟管理，落實領導干部經濟責任，提高資源績效。
2. 健全內部審計工作領導機制。學校主要負責人應直接領導內部審計工作，定期聽取審計工作報告，及時研究解決審計工作中遇到的問題和困難，把審計結果作為相關決策的重要依據。要加強內部監(jiān)督管理部門間的溝通交流，綜合利用監(jiān)督成果。
3. 充分保障內部審計機構獨立性。應設置獨立內部審計部門，足額配備專職審計人員。要保障內部審計部門依法審計、依法查處問題、依法公告審計結果，不受其他機構和個人的干涉。對拒不接受審計監(jiān)督，阻撓、干擾和不配合審計工作，或威脅、恐嚇、報復審計人員的，要依規(guī)查處。
4. 切實加強內部審計隊伍專業(yè)化建設。要按照加大審計力度、提高審計能力的要求，強化審計隊伍專業(yè)化建設。內部審計部門負責人應具備經濟、管理類專業(yè)知識，具有從事財經、審計等方面工作經驗。內部審計隊伍應由具備經濟、管理、法律、建設工程、信息系統(tǒng)等專業(yè)背景和專業(yè)資格的人員組成。應組織內部審計人員參加后續(xù)教育，不斷提高審計隊伍的專業(yè)化水平。
二、強化預算管理審計，促進提高資金使用效益
5. 加強預算編制管理審計。學校預算的編制和調整，應安排內部審計部門提前介入，列席有關決策會議。重點對預算依據充分性、預算編制完整性、預算安排合理性、預算調整規(guī)范性等進行審計。通過審計，進一步規(guī)范預算編制，提高預算的科學性，優(yōu)化資源配置。
6. 加強預算執(zhí)行過程審計。要重點對收支規(guī)模大、經濟活動頻繁的內部機構和下屬單位預算執(zhí)行情況和重點項目預算執(zhí)行情況進行審計。關注預算執(zhí)行的真實性、合法性和控制機制的健全性、有效性。通過審計，加大預算執(zhí)行力度，強化預算剛性約束，推動預算執(zhí)行更加及時、規(guī)范。
7. 開展預算執(zhí)行績效審計。在預算年度結束后，應對高校預算執(zhí)行結果進行審計，評價執(zhí)行效果，提出改進建議。要對重點項目進行績效審計，評價項目績效，促進提高項目資金使用效益。
三、推動內部控制審計，切實加強風險防控
8. 將內部控制納入內部審計范圍。要結合內部控制制度建設工作，逐步建立健全內部控制監(jiān)督評價制度，將內部控制審計列為內部審計日常工作。通過組織開展內部控制審計，推動內部控制建設，切實防范風險。
9. 組織開展單位層面內部控制審計。應對單位層面內部控制進行全面調查，了解控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督等內部控制要素。定期或不定期組織內部審計部門檢查單位層面內部控制情況。內部審計部門可以結合學校經濟活動風險評估，根據風險評估情況，對單位層面內部控制進行評價。重點評價內部控制工作的組織情況、內部管理制度和機制的建立與執(zhí)行情況、內部控制關鍵崗位及人員的設置情況。要根據內部控制審計評價意見，及時改進，規(guī)范運行。
10. 組織開展業(yè)務層面內部控制審計。要對學校各業(yè)務層面管理制度和機制的建立與執(zhí)行情況，以及關鍵崗位及人員的設置情況等進行審計調查，對業(yè)務層面內部控制進行審計評價。重點審計預算業(yè)務、收支業(yè)務、政府采購業(yè)務、資產業(yè)務、建設項目和合同業(yè)務的內部控制情況。
四、深化經濟責任審計，推動領導人員履職盡責
11. 建立健全經濟責任審計工作聯席會議機制。應建立健全紀檢監(jiān)察、組織人事、內部審計等職能部門組成的經濟責任審計工作聯席會議制度。聯席會議要審議經濟責任審計工作計劃，聽取審計結果報告，及時研究審計工作的重大問題，討論審計處理意見，督促審計意見落實。
12. 健全和完善經濟責任審計工作制度體系。要制定和完善學校內部經濟責任審計制度，明確審計對象和審計內容，規(guī)范審計程序和行為。要建立健全經濟責任審計工作聯席會議議事規(guī)則和工作制度，加強協(xié)作配合，形成制度健全、管理規(guī)范、運轉有序、工作高效的運行機制。
13. 建立任中經濟責任審計制度。要堅持任中審計與離任審計相結合，適時開展任中經濟責任審計。對承擔重要經濟責任的領導人員，任期內至少審計一次。
14. 強化經濟責任審計結果運用。加強審計整改和責任追究，逐步建立健全經濟責任審計情況通報、責任追究、整改落實、結果公告等制度。根據審計內容和審計發(fā)現的問題，按照權責一致原則，依法依規(guī)對被審計領導人員進行責任認定。對審計發(fā)現的重大違法違紀案件線索，要依法移送紀檢監(jiān)察和司法機關。要將審計結果作為考核、任免、獎懲被審計領導人員的重要依據。及時總結研究審計結果反映的典型性、普遍性、傾向性問題，作為采取有關措施、完善有關制度規(guī)定的參考依據。
五、加強重點領域審計，維護資金資產安全
15. 加強公務支出和公款消費審計。嚴格按照中央八項規(guī)定精神，加強公務接待、公務用車配置和使用、因公出國（境）、行政會議和培訓支出等公務支出和公款消費的審計監(jiān)督，推動厲行節(jié)約、反對浪費長效機制建設。
16. 加強科研經費管理審計。以規(guī)范科研經費預算編制與執(zhí)行、完善管控機制、提高使用效益、落實管理責任為重點，加強科研經費管理審計。重點關注外協(xié)經費劃撥、勞務費的發(fā)放、經費開支范圍和標準等是否合規(guī)。對重大科研項目、重要業(yè)務環(huán)節(jié)進行重點審計，促進落實項目負責人的直接責任，項目單位和相關管理部門的管理責任。
17. 加強建設工程管理審計。以促進控制工程造價、規(guī)范工程管理、落實管理責任為重點，加強建設工程管理審計。注重審計控制與審計評價相結合，對工程造價管理、財務管理中的控制缺陷及時出具審計報告和審計意見，并督促整改落實。要對重大建設項目的立項、設計、招標、施工、竣工等環(huán)節(jié)進行全過程跟蹤審計。建設工程項目未經審計不得辦理竣工結算。
18. 加強學校資產管理審計。以規(guī)范學校資產管理、提高資產使用效益、落實管理責任為重點，加強學校資產管理審計。重點審計資產的配置、使用、處置和對外投資是否合規(guī)；校辦企業(yè)國有資產監(jiān)管職責是否履行到位；校辦企業(yè)國有資產清產核資、評估備案和產權登記等程序是否符合規(guī)定。通過審計，促進資產管理與預算管理、財務管理有效結合，防范學校資產特別是校辦企業(yè)國有資產流失。
六、拓寬內部審計范圍，更好服務改革發(fā)展
19．探索開展重大項目、重要政策跟蹤審計�？山M織對教育部和學校的重大改革項目、重要方針政策的落實情況進行跟蹤審計，著力監(jiān)督檢查內部機構和下屬單位的具體部署、執(zhí)行進度、實際效果等情況。及時發(fā)現和糾正有令不行、有禁不止行為，促進改革目標完成和政策落地生根。
20.適時開展專項審計調查。可根據改革發(fā)展和內部管理需要，配合黨風廉政建設工作，適時開展專項審計調查。針對改革發(fā)展過程中出現的新情況、內部管理中遇到的新問題，利用審計反映制約發(fā)展、阻礙改革的措施規(guī)定，揭示內部管理存在的風險漏洞，及時研究解決，推動改進完善。
七、加強審計整改和責任追究，推進結果公開
21.加強審計整改。被審計單位、項目的主要負責人是審計整改工作的第一責任人，對于審計揭示的問題，提出的意見，應負責組織制定整改方案，督促限期整改落實。內部審計部門應加強對整改工作的檢查，對整改情況進行后續(xù)審計。
22.落實責任追究。加強紀檢監(jiān)察、組織人事、內部審計等職能部門的協(xié)調配合，切實落實審計問題責任追究。根據審計發(fā)現問題，內部審計部門要依法依規(guī)認定責任，提出責任追究建議；紀檢監(jiān)察部門和組織人事部門要根據審計結果和案件查處情況，依法依規(guī)追究相關責任人責任，并及時向內部審計部門反饋責任追究結果。
23. 推進結果公開。建立經濟責任審計結果通報制度。將經濟責任審計結果，通過印發(fā)經濟責任審計情況通報等方式，在學校內部進行公開。其他審計結果和審計調查結果，要按照有利于問題整改和解決的原則，在校內進行通報。在此基礎上，要依照法律法規(guī)，結合學校實際，逐步向社會公開審計結果。
教育部
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